稅務(wù)總局所得稅司、科技部政策法規(guī)與創(chuàng)新體系建設(shè)司聯(lián)合發(fā)布
《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引（2.0版）》
創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力。黨的二十大報告指出，堅持創(chuàng)新在我國現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位，強化企業(yè)科技創(chuàng)新主體地位。近年來，研發(fā)費用加計扣除政策持續(xù)優(yōu)化完善，呈現(xiàn)出年年加力、步步擴圍、層層遞進的特點，對支持企業(yè)投入研發(fā)、鼓勵科技創(chuàng)新起到重要作用。為堅決貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，稅務(wù)部門、科技部門高度重視貫徹落實工作，充分發(fā)揮部門合力，推動政策紅利精準(zhǔn)高效直達創(chuàng)新經(jīng)營主體。 《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引（2.0版）》
2018年，稅務(wù)總局所得稅司聯(lián)合科技部政策法規(guī)與創(chuàng)新體系建設(shè)司首次發(fā)布《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引（1.0版）》，從政策概述、主要內(nèi)容、核算要求、備案和申報管理等方面對研發(fā)費用加計扣除政策進行了全面解讀，在指導(dǎo)基層稅務(wù)人員準(zhǔn)確理解把握政策，幫助企業(yè)及時、充分、準(zhǔn)確享受政策紅利等方面發(fā)揮了積極作用。
為全面落實學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想主題教育“學(xué)思想、強黨性、重實踐、建新功”總要求，稅務(wù)總局所得稅司聯(lián)合科技部政策法規(guī)與創(chuàng)新體系建設(shè)司對現(xiàn)行研發(fā)費用加計扣除相關(guān)政策進行全面梳理，編寫了《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引（2.0版）》，力求全方位、多維度、深層次、更精煉展示政策要義。
2.0版指引按照“實用性、全面性、專業(yè)性”的原則編寫，旨在政策查詢更加便捷、成文體系更加完善、文字表述更加專業(yè)，為企業(yè)提供“菜單式”政策查詢服務(wù)。2.0版指引主要有以下四方面的特征：
一是注重體系化，展現(xiàn)政策要義“一覽無余”。2.0版指引將1.0版指引中分散的政策要點進一步整合，并以“模塊化”的形式展現(xiàn)“研發(fā)活動界定”“研發(fā)項目管理”“政策主要內(nèi)容”“研發(fā)費用核算要求”“申報和后續(xù)管理”等內(nèi)容，力求系統(tǒng)性、深層次展現(xiàn)政策要義。
二是注重實用性，力求政策內(nèi)容“一目了然”。2.0版指引以“通用政策＋口徑比較＋流程解讀＋稅務(wù)處理”等多種形式展現(xiàn)政策內(nèi)容，邏輯清晰，一目了然，力求讓納稅人和基層稅務(wù)人員更加便捷查詢、理解政策，更加準(zhǔn)確適用政策。
三是注重全面性，剖析政策要點“一清二楚”。2.0版指引根據(jù)最新文件要求，對研發(fā)活動界定、研發(fā)項目管理、費用核算要求、申報和后續(xù)管理等進行了全面介紹，能有效幫助基層稅務(wù)人員正確理解和把握政策執(zhí)行有關(guān)要求，幫助納稅人依法依規(guī)享受研發(fā)費用加計扣除政策。
四是注重專業(yè)性，力求政策落實“一貫到底”。2.0版指引加強對研發(fā)活動界定與研發(fā)項目管理的解讀，專門在第二章和第三章中增加了“研發(fā)活動邊界的典型說明”與“研發(fā)項目流程管理說明”的內(nèi)容，對研發(fā)活動與其他產(chǎn)業(yè)活動、其他科技活動的邊界進行解讀，并對研發(fā)項目從立項、實施、結(jié)題與資料等不同環(huán)節(jié)的管理要點予以說明，更好促進政策落地落細落準(zhǔn)。
《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引（2.0版）》目錄
一、研發(fā)費用加計扣除政策概述
（一）政策要點
（二）政策沿革
（三）研發(fā)費用加計扣除與據(jù)實扣除的概念
二、研發(fā)活動界定
（一）研發(fā)活動的概念與類型
（二）研發(fā)活動判斷的基本要點
（三）不適用加計扣除政策的活動
（四）研發(fā)活動判斷的邊界與說明
三、研發(fā)項目管理
（一）研發(fā)項目的組織形式
（二）研發(fā)項目的流程管理
四、研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容
（一）政策適用范圍
（二）研發(fā)費用加計扣除歸集口徑
（三）沖減研發(fā)費用的特殊情況
（四）其他事項
五、加計扣除研發(fā)費用核算要求
（一）享受研發(fā)費用加計扣除政策的會計核算要求
（二）研發(fā)支出輔助賬的樣式
（三）研發(fā)支出輔助賬核算流程
（四）研發(fā)費用的費用化或資本化處理方面的規(guī)定
（五）共用的人員及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)核算要求
（六）研發(fā)費用的核算須做好部門間協(xié)調(diào)配合
（七）企業(yè)集團集中開發(fā)的研發(fā)費用分?jǐn)傂枰P(guān)注關(guān)聯(lián)申報
（八）合作研發(fā)項目核算要求
六、 研發(fā)費用加計扣除申報和后續(xù)管理
（一）享受研發(fā)費用加計扣除政策的辦理方式
（二）享受研發(fā)費用加計扣除政策的時點
（三）享受研發(fā)費用加計扣除政策的留存?zhèn)洳橘Y料
（四）稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理
（五）其他注意事項
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